Информация о действующих на территории Свердловской области специальных налоговых режимах и установленных по ним налоговых преференциях
Единый налог на вмененный доход
Регламентируется главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и может применяться в отношении видов деятельности, установленных ст. 346.26 НК РФ.
Налогоплательщики (ст. 346.28)
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном гл. 26.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Условия применения ЕНВД организациями:
- среднесписочная численность работников не более 100 человек;
- доля участия других организаций составляет не более 25 процентов
Условия применения ЕНВД индивидуальными предпринимателями:
- среднесписочная численность работников не более 100 человек;
- не осуществляют услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.
При этом налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина этого вмененного дохода.
Налоговая база корректируется на коэффициент-дефлятор К1 и вышеупомянутый коэффициент К2.
Коэффициент К1 устанавливается на календарный год приказом Министерства экономического развития Российской Федерации.
В 2016 году значение коэффициента К1 осталось на уровне 2015 года и составляет 1,798 (приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 20.10.2015 № 772).
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов, городских округов, с учетом ассортимента товаров (работ, услуг), сезонности, времени работы, величины доходов и иных особенностей ведения предпринимательской деятельности.
Налоговая ставка составляет 15% от налоговой базы (базовая доходность с учетом корректирующих коэффициентов и физических показателей, характеризующих вид деятельности).
Налоговым периодом признается квартал.
Освобождение организаций от уплаты:
- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
- налога на добавленную стоимость.
Освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом),
- налога на добавленную стоимость.
Уменьшение суммы налога
Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии.
Упрощенная система налогообложения.
Регламентируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщики УСН:
1. Организации (если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового Кодекса РФ, не превысили 45,0 млн. рублей (59,8 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год приказом Министерства экономического развития Российской Федерации, в размере 1,329).
2. Индивидуальные предприниматели.
Условия применения УСН:
1. средняя численность работников не превышает 100 человек;
2) доходы налогоплательщика по итогам отчетного (налогового) периода не превышают 60,0 млн. руб. (79,7 млн. руб. с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год приказом Министерства экономического развития Российской Федерации, в размере 1,329);
3) не переведенные на ЕСХН;
4) не занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных, игорным бизнесом.
Объект налогообложения по упрощенной системе налогообложения предусмотрен в двух разных вариантах:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Право выбора объекта принадлежит налогоплательщику.
Налоговая база и ставка налога
зависит от выбранного налогоплательщиком объекта и соответственно устанавливается как денежное выражение:
- доходов (6%);
- доходов, уменьшенных на величину расходов (от 5% до 15%. Предусмотрена дифференциация ставок законами субъектов РФ).
В соответствии с Законом Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков» для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы», установлены дифференцированные ставки в зависимости от видов деятельности в размере 5% (по 50 видам), по остальным видам деятельности - 7 %.
«Налоговые каникулы»
С 2015 года до 1 января 2021 года для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, научной и социальной сферах, установлена налоговая ставка 0 процентов для применения непрерывно в течение двух лет.
Полный перечень льготных видов деятельности размещен на сайте Министерства экономики Свердловской области в разделе «Налоговая политика».
Налоговым периодом является календарный год.
Освобождение организаций от уплаты:
- налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса),
- налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Налоговым кодексом),
- налога на добавленную стоимость.
Освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты:
- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),
- налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности),
- налога на добавленную стоимость.
Уменьшение суммы налога при объекте налогообложения «доходы»
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование;
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности;
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии.
Патентная система налогообложения
Регламентируется главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории Свердловской области патентная система налогообложения введена в действие Законом Свердловской области от 21.11.2012 № 87-ОЗ «О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков» (далее – Закон Свердловской области).
Налогоплательщики ПСН (ст. 346.44)
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, предусмотренные Налоговым кодексом и региональным законом.
Всего Законом Свердловской области предусмотрено применение патентной системы налогообложения по 72 видам деятельности.
Условия применения ПСН
1) средняя численность наемных работников, которая не должна превышать за налоговый период 15 человек;
2) доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности (в отношении которых применяется патентная система налогообложения), которые не должны превышать 60 млн. рублей.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода (налоговой базы). Законом Свердловской области дифференцированы размеры годового дохода в зависимости от вида осуществляемой деятельности и величины физического показателя (количества наемных работников, обособленных объектов, площадей, транспортных средств).
Освобождение от уплаты налогов
• Налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
• Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость);
• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения; при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
Сроки уплаты налога
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.
Если патент выдан на срок до 6 месяцев, то налог уплачивается в полном размере в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев, то оплата налога производится в два этапа:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
На сайте Управления федеральной налоговой службы по Свердловской области можно произвести расчёт стоимости патента (http://213.24.61.117/patent/patent.html).
Для получения патента индивидуальному предпринимателю необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
С 2015 года по 1 января 2021 года для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной сферах, а также сфере бытовых услуг, установлена налоговая ставка 0 процентов для применения непрерывно не более двух лет.
Полный перечень льготных видов деятельности размещен на сайте Министерства экономики Свердловской области в разделе «Налоговая политика».
Единый сельскохозяйственный налог
Регламентируется главой 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Налогоплательщики (Статья 346.2):
1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.
2. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы.
Ограничения применения ЕСХН
Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:
- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
- организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
- казенные, бюджетные и автономные учреждения.
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Пунктом 2 ст. 346.5 НК РФ определены расходы, на которые могут быть уменьшены доходы налогоплательщика, в том числе страховые взносы по всем видам обязательного страхования.
Порядок исчисления налога
Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Освобождение организаций от уплаты:
- налога на прибыль организаций,
- налога на имущество организаций,
- на добавленную стоимость.
Освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты:
- налога на доходы физических лиц;
- налога на имущество физических лиц;
- налога на добавленную стоимость.